На сегодняшний день образовательные организации являются субъектами различных правоотношений, в том числе в рамках налогового законодательства РФ. И, разумеется, они стали одним из важных субъектов права, так как обладают особым правовым статусом, деловым режимом, имуществом и доходами, что является безусловным объектом рассмотрения в этой статье.
После принятия закона «Об образовании в Российской Федерации», были внесены поправки в регулирование налогообложения деятельности организаций, связанных напрямую с образованием, а также заменены общепринятые понятия. Например, «образовательные учреждения» в данном нормативном акте именуются «образовательными организациями», а также введено определение «индивидуальный предприниматель», что именует субъектов, которые осуществляют деятельность в сфере образования.
В понятийном поле налогового законодательства (п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ) образовательными организациями признаются юридические лица, появившиеся в соответствии с законодательством РФ. Как субъекты налоговых правоотношений они являются носителями прав (Статья 21 НК РФ), носителями обязанностей (Статья 23 Налогового кодекса РФ) и несут ответственность (Статья 107 НК РФ). На них распространяется презумпция невиновности налогоплательщика (статья 108 Налогового Кодекса Российской Федерации).
Нормы налогового законодательства определяют порядок налогообложения деятельности образовательных организаций. По своей природе образовательные организации являются некоммерческими, потому что их основной задачей является образовательный процесс. Для них Налоговый кодекс устанавливает и классифицирует налоги, которые отражены в статье 12 Налогового кодекса Российской Федерации.
Образовательные организации выступают плательщиками налога на прибыль (ч. 25 Налогового Кодекс Российской Федерации) и имеют значительные льготы по ней. Объект налогообложения – это прибыль, полученная организацией. Законодатель определяет 2 вида доходов. К первому виду относят доходы от реализации, а ко второму – внереализационные доходы, то есть доходы от долевого участия в деятельности прочих организаций. Во-первых, согласно статье, деятельность данной организации, занимающейся образованием или медициной, должна соответствовать Перечню видов образовательной и медицинской деятельности, который установлен Правительством РФ. Тогда налоговая ставка в ноль процентов может быть применена организациями, которые осуществляют образовательную или медицинскую деятельность, ко всей их налоговой базе на протяжении всего налогового периода.
Организации имеют право применять налоговую ставку 0 %, если они соответствуют следующим пунктам:
1) Организация должна иметь лицензию, которая подтверждает, что она может заниматься деятельностью в сфере медицины или образования. Лицензия должна быть выдана в соответствии с российским законодательством;
2) Доходы организации за налоговый период не должны превышать 90 процентов ее доходов от деятельности, связанной с образованием, ухода за детьми, медицинского обслуживания, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, учитываемых при определении налоговой базы;
3) Численность медицинского персонала, который имеют сертификат, подтверждающий их специализацию, должна в течении налогового периода превышать пятьдесят процентов от общего количества работников в штате организации, занимающейся медицинской деятельностью;
4) Штат данной организации должен иметь не меньше 15 работников в течении всего налогового периода;
5) если организация не осуществляет операций с векселями и производными финансовыми инструментами в налоговом периоде. Необходимо понимать, что при соблюдении именно этих условий образовательная организация может рассчитывать на налоговую льготу.
Необходимо понимать, что при соблюдении данных пунктов образовательная организация может рассчитывать на налоговую льготу.
Когда налоговый период будет приближаться к концу, указанные субъекты образовательных отношений должны обязательно предоставить декларации (п. 4 ст. 23 и п. 6 ст. 80 НК РФ), в которых должны быть отражены доля доходов и количество работников в штате организации. Наряду с этим, важная особенность: целевые средства, используемые организацией подлежат раздельному учету, в ином случае они также будут облагаться налогом в соответствии с российским законодательством. В случае непредставления деклараций в установленный срок и надлежащим образом налоговые органы вправе заблокировать текущие счета налогоплательщика.
Библиографическая ссылка
Бикбулатова А.Д., Валеева А.И., Гафиатуллина О.А., Кислухина Е.В. ОБРАЗОВАТЕЛЬНЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ КАК СУБЪЕКТЫ НАЛОГОВЫХ ПРАВООТНОШЕНИЙ // Материалы МСНК "Студенческий научный форум 2024". – 2020. – № 5. – С. 120-121;URL: https://publish2020.scienceforum.ru/ru/article/view?id=322 (дата обращения: 21.11.2024).